Соблюдение налогового законодательства является краеугольным камнем системы социальной защиты: опыт Польши

Польша является одной из стран, повысивших доходы путем совершенствования налогообложения. За счет усиления налоговой дисциплины и ликвидации лазеек в налоговой системе, Польша смогла увеличить объем собираемых налогов без увеличения уровней налогообложения.
 

Совершенствование системы налогообложения позволило создать финансовые возможности для расширения системы социальной защиты, уделять больше внимания развитию человеческого капитала, повышению устойчивости к изменению климата, а также решению других основных проблем XXI века. Для многих развивающихся стран, изыскивающих способы увеличения налоговых поступлений, совершенствование системы налогообложения может стать одним из возможных способов получения средств на повышение качества образования, здравоохранения и других базовых услуг, необходимых для ускорения развития человеческого капитала.

Принятие жестких мер в отношении мошенничества с НДС в Польше

Вы, наверное, слышали, что Польша является чемпионом Европы по экономическому росту, страной, которая смогла справиться с глобальным финансовым кризисом избежав рецессии. Но история, с которой вы, возможно, не так хорошо знакомы, — это роль, которую играет налог на добавленную стоимость (НДС) в разумной государственной финансовой стратегии Польши.

В Польше важность НДС - налога на потребление большинства товаров и услуг, взимаемого с «добавленной стоимости» продукта на каждом этапе производства и распределения – невозможно переоценить. НДС является крупнейшим источником дохода государства, на его долю приходится около 40% бюджета страны.

Учитывая этот факт, жизненно важное значение имеет совершенствование правоприменения и взимания НДС. По данным Европейской комиссии, только в 2016 году страны Европейского союза (ЕС) потеряли почти €150 млрд в доходах от НДС - почти 1% всей экономики ЕС! После наступления финансового кризиса в Польше началось расширение разрыва между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой - что побудило страну начать реализацию многолетнего и многостороннего плана по укреплению системы НДС.

После выявления областей, подверженных мошенничеству с НДС, Польша предприняла многочисленные законодательные меры для исправления ситуации. Одним из наиболее эффективных целенаправленных решений было внедрение механизма раздельных платежей, при котором покупатель перечисляет НДС непосредственно на специальный банковский счет поставщика. При этом поставщик имеет ограниченный доступ к денежным средствам на этом счете, обеспечивая оплату обязательств, связанных с НДС. Идея пришла из Италии и Румынии, стран, в которых данный механизм был внедрен несколькими годами ранее.

Еще одним инструментом, используемым в борьбе за улучшение налогообложения, стала система отчетности SAF-T (Standard Audit File-Tax), которая является обязательным требованием с 2018 года. Ежемесячно компании должны отчитываться перед налоговым регистром с помощью применения новой ИТ-системы. Кроме того, в 2019 году будет создан Центральный реестр счетов-фактур, который поможет налоговым органам собирать и анализировать данные, а затем проводить последующую работу с налогоплательщиками.
 

Предпринятые усилия значительно сократили разрыв между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой – с почти 24% в 2015 году до примерно 7-12% от потенциальной выручки в 2018 году (в зависимости от источника оценочных данных). Это означает, что, согласно последним данным, в настоящее время в Польше разрыв по НДС ниже, чем в среднем по ЕС – 12,3%.

Увеличение доходов от НДС является прямым результатом как улучшения экономического климата в стране, так и введения более совершенных правил.

Налоговые поступления, налоговая мораль и теневая экономика

Двумя другими важными компонентами усилий по улучшению налогообложения являются снижение экономической активности в «теневой экономике» и улучшение «налоговой морали» (т. е. готовность налогоплательщиков уплачивать налоги и делать социальные отчисления). По оценкам Польского экономического института, теневая экономика сократилась с 15,7% ВВП в 2015 году до 13,7% в 2018 году. Общие налоговые поступления в Польше также выросли с 32,4% ВВП в 2015 году до 33,9% ВВП в 2017 году. Важно отметить, что эти дополнительные доходы не были получены в результате повышения налоговых ставок, которые оставались неизменными в течение этого периода.

Данное увеличение собираемости налогов позволяет повысить качество товаров и услуг, финансируемых за счет налогов. Например, дополнительный доход от налогов в 2017 году (1,5% ВВП) позволил правительству укрепить свою политику в области семьи.

На пути к эффективным системам социальной защиты

Увеличение доходов также направлено на совершенствование системы социальной защиты в Польше. Хотя эта система чаще всего ориентирована на денежные выплаты, общественные работы и школьное питание, вливание дополнительных налоговых средств помогло системе развиться. Последние изменения включали в себя дополнительное использование денежных средств, внедрение программ, направленных на борьбу с изменением климата, оказание более пристального внимания развитию производственного потенциала и обеспечению устойчивости, а также содействие развитию человеческого капитала. Дополнительное пространство для маневра в бюджетной сфере, созданное с помощью таких инициатив, как совершенствование системы налогообложения и расширение интеграции в официальную экономику, необходимо правительству для реализации новых программ.

Опыт, накопленный Польшей в этих областях, является крайне полезным.

Во-первых, глубокое реформирование налоговых органов является залогом увеличения численности занятых и общего объема бюджета, проведения реформы системы занятости и расширения программы стимулирования работников (продвижение по службе и вознаграждения), а также совершенствования системной оценки рисков.
 

Во-вторых, данные должны использоваться как для повышения конкурентоспособности компаний, так и для мониторинга компаний, которые, скорее всего, нарушат закон.

В-третьих, первостепенное значение имеет придание импульса усилиям политического характера по сокращению теневой экономики и борьбе с мошенничеством. Ничто не работает лучше, чем социальное давление, поощряя общество настаивать на прозрачности и подотчетности.

И наконец, в целях борьбы с коррупцией, инициативы по укреплению независимости налоговых органов должны осуществляться параллельно с разработкой механизмов контроля за законностью их работы. Совершенствование правоприменения и сбора налогов - дело непростое, но оно того стоит. Польша смогла увеличить свои доходы, не обременяя своих граждан дополнительными налогами. В свою очередь, эти улучшения создали дополнительное бюджетное пространство для расширения программ, направленных на улучшение жизни граждан - создавая действительно беспроигрышный сценарий, который другие страны могли бы взять на вооружение!

------
 

Петр Арак – глава Польского экономического института, правительственного аналитического центра в Варшаве.