非洲的职业培训中心. © Shutterstock
要实现可持续发展目标，就要在今后十年间大幅增加投资——对于一些发展中国家，年度投资额需高达其国内生产总值的8.2%。这一要求即便是对最富裕的发展中国家也是一种苛求。对于低收入国家，该要求可能是一种沉重负担。
大多数低收入国家已然不堪重负：有资格从世界银行旗下机构国际开发协会（IDA）借款的最穷国中，半数面临很高的债务危机风险或已然陷于债务危机之中。很多低收入国家认识到，向国外贷款人借款今后将是一种受限选项，以税收形式筹集国内资金对经济增长将至关重要。
当前，逾三分之一IDA成员国以及70%的脆弱和受冲突影响国家的税收收入总额不到其GDP的15%，勉强够政府用以行使最基本的国家职能。单纯提高税率乃适得其反之举，有可能加重贫困，放慢经济增速。更精明之举是通过可持续举措增加税收收入。
以下四条举措可达此目的：
1、建立信任，提供证据
税制要奏效，公民就必须信任其政府。他们需要政府提供证据，证明其辛苦所得正得到精明使用，并且从长期角度看，他们将受益于使用纳税人资金建成的项目。
这就要求政府支出具备透明度。为此，政府可开始公布并实施中期收支战略，使公民了解其所纳税款将如何使用。
也要求政府提供证据，证明纳税人将会得到优厚回报。在 “信任赤字”很大的国家，政府可为能够向普通公民带去可见效益的具体项目承诺追加资金：新建一家医院或一所学校可以对信任的建立发挥显著作用。随着公民对国家提供良好公共服务的能力的信任度提升，政府随后就有可能逐步摆脱把新增税收收入同特定项目挂钩的做法。更好的公共服务可增强公民对政府的信任，从而减少逃税现象，进一步增加税收收入，后者有助保持政府服务水平，形成信任与政府服务的良性循环。
2、简化税制
复杂的税收制度会培育“逃税文化”，也可能为腐败行为创造机会。以拉美地区为例，普通企业每年可能要花547小时缴纳22种不同税种。2015年，拉美和加勒比地区国家因逃税行为损失了3400亿美元收入也就不足为奇了。
世界银行集团一份新报告发现，税种数量和完税用时每减少10%即有可能使税务相关腐败现象减少9.64%。简化税制可吸引更多小企业进入应税的正规行业，也可为国际投资者营造更可预测的环境，吸引外国投资并增加税收收入。
我们高兴地看到，有关国家已经注意到了作出此类变革的好处，目前正在采取行动。目前，50个经济体针对每个税基只设有一个税种。过去13年中，57个经济体合并或取消了某些税种。
3、走向数字化
税制越简化，实行电子纳税就更容易。
更多国家正朝着这一方向迈进，尽管各国进度不均。以科特迪瓦为例，2017年启用企业电子报税系统之后，纳税准备和报税用时从之前的270小时缩短至205小时。在加蓬，尽管新建了电子报税系统，但2017年纳税准备和报税用时不降反增。
要使电子报税制度全面奏效，很多国家都需要克服基本的信息技术基础设施障碍。不过，一旦基本设施到位，各国即可通过以下措施取得进展：把数字化纳税同其它创新模式结合起来，如数字身份证、数字财政、在线跟踪发票和销售情况或自动公布公民需确认的缴税回单等模式。例如，肯尼亚利用其遍布各地的汇款系统M-Pesa，为纳税人通过该系统以电子方式报税并缴税提供了便利。
4、找出新的收入来源
财产税、特种消费税以及碳税可能是低收入国家财政收入的重要来源，因为它们主要针对较富裕家庭征收。这三种税也可能遏制不当行为，如驾车驶入已然拥挤不堪的地区、吸烟或消费不健康食品等等。
我们正在支持经合组织牵头实施一项全球动议，后者旨在重新审视跨国企业的纳税规模（通过数字方式纳税）。跨国企业纳税多少有可能对发展中国家产社重大影响。当前，世界各国政府因合法逃税和避税而损失1000-6000亿美元税收收入。世界银行近期发表的一篇论文《国际税务改革、数字化与发展中经济体》指出，该项动议标志着国际税则出现了转折点；如实施得当，它有可能使更多资金被重新分配给发展中国家政府。
变革的先决条件
世界银行侧重帮助有关国家组织其发展所需的税收收入。在塞内加尔，我们正在帮助该国政府启动实施一项中期收支战略。在毛里塔尼亚和佛得角，我们支持了两国政府采取行动，公布税收收入支出情况，取消不具成本效益的税种。在乌干达，我们同有关政府部门合作，确定征收特种消费税的潜在地区。在塞拉利昂，我们正同该国政府合作，改革其海关和国内税务部门。2019年头三个月，该国税收收入同比翻了近一番，即从2018年同期的1270亿利昂增至2110亿利昂。
这些成果并不易取得，它们取决于难以争辩的基本要素，如基本数字基础设施和政治意愿。尽管存在诸多挑战，但我仍对变革充满信心。十年来，各国为完善税制实行了成百上千项改革。如果我们加大工作力度，我们就有可能筹集更多国内资金，用以弥合实现可持续发展目标面临的资金缺口。
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